Информационный гид АСБЕСТА

В связи с многочисленными вопросами, поступающими от налогоплательщиков земельного налога о применении кадастровой стоимости для исчисления земельного налога в 2011 году УФНС России по Свердловской области сообщает следующее.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При этом плательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. 

В соответствии со ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 135-ФЗ) государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 08.04.2000 № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

Таким образом, в соответствии с положениями главы 31 «Земельный налог» НК РФ кадастровая стоимость земельных участков может изменяться в связи с проведением новой государственной кадастровой оценки земель. Кадастровая стоимость земли, установленная по инициативе налогоплательщика любой другой организацией, имеющей лицензию на проведение такой работы, для целей налогообложения применяться не может.

На территории Свердловской области для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством, Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП (ред. от 01.02.2010) «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» (далее – Постановление Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП). утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской, действующей с 1 января 2009 года.

Одновременно напоминаем, что в соответствии со ст. 391 НК РФ для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель.

Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 7 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» установлено, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 НК РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости». При этом до 1 марта 2008 г. указанные сведения предоставляются в порядке, установленном статьей 22 Федерального закона «О государственном земельном кадастре».

Кроме того, сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Следовательно, для целей налогообложения в соответствующем налоговом периоде применяется кадастровая стоимость земли по оценке, определенной по состоянию на 1 января календарного года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, для целей налогообложения в 2011 году применяется кадастровая стоимость земельных участков по оценке, определенной по состоянию на 1 января 2011 года в соответствии с Постановлением Правительств Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП.

Что касается порядка применения Постановления Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населённых пунктов, расположенных на территории Свердловской области» (далее – Постановление Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695) отмечаем следующее.

Согласно ст. 94 Областного закона от 10.03.1999 № 4-ОЗ «О правовых актах в Свердловской области» (далее - Областной закон от 10.03.1999 № 4-ОЗ) постановления Правительства Свердловской области нормативного характера по вопросам защиты прав и свобод человека и гражданина вступают в силу не ранее чем через десять дней после их официального опубликования.

Иные постановления Правительства Свердловской области нормативного характера вступают в силу по истечении семи дней после их официального опубликования, если в них не установлены иные сроки вступления в силу.
Официальные источники опубликования: «Областная газета» и «Собрание законодательства Свердловской области».

В настоящее время Постановление Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695 в официальном средстве массовой информации – «Областной газете» для всеобщего сведения не опубликовано, поэтому в законную силу не вступило.

Также отмечаем, что в соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 15.02.2007 № 39 «Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов» для определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов территориальным управлением федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по оказанию услуг в сфере государственной кадастровой оценки земель, по субъекту Российской Федерации формируется перечень земельных участков по состоянию на 1 января года проведения работ. В связи с этим, Постановлением Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695 утверждена кадастровая стоимость земельных участков, поставленных на учёт по состоянию на 1 января 2010 года.