 Налоговые
органы на основании сведений о счетах, представляемых банками (п.1
ст.86 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – Кодекс) и
налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями,
а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами,
учредившими адвокатские кабинеты (пп. 2, 3 ст. 23 Кодекса), осуществляют
учет указанных сведений и контроль за их представлением в установленный
Кодексом срок.
Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе. Банк
обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении
реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на
бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту
своего нахождения в течение 3-х дней со дня соответствующего открытия,
закрытия или изменения реквизитов такого счета (п.1 ст.86 Кодекса).
Налогоплательщики
- организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту
жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии
счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия)
таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о
счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности (пп.1 п.2
ст. 23 Кодекса).
Сообщение об открытии (закрытии) счета следует
представлять по форме № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета
(лицевого счета)» (приложение № 1 к приказу ФНС России от 09.06.2011
№ММВ-7-6/362@).
Порядок заполнения формы «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)» приведен приложении № 11 к приказу. Форма сообщения об открытии (закрытии) счета и Порядок заполнения опубликованы на сайте ФНС России http://www.nalog.ru/
в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков»/Учет
налогоплательщиков/Нормативные акты, регламентирующие вопросы учета
налогоплательщиков-http://www.nalog.ru/gosreg/reg_np/regnp_laws/3825932/). Нарушение
налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в
налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета влечет
взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 118 Кодекса), а также
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от 1 000 до 2 000 рублей (ст. 15.4 Кодекса
Российской Федерации об административных правонарушениях). | 
